Консультация. Возврат товара: порядок возврата, оформление корректировочного счет-фактуры

13.05.2024

Консультация. Возврат товара: порядок возврата, оформление корректировочного счет-фактуры.

1. Должно быть юридическое основание для возврата - для покупателей юридических лиц.

Покупатель имеет право возвратить товар, а продавец обязан принять такой товар обратно по следующим основаниям (гл. 30 ГК РФ):

- продавцом не переданы в установленный срок принадлежности или документы, относящиеся к товару (ст. 464 ГК РФ);

- продавцом передано меньшее количество товара, чем определено договором (п. 1 ст. 466 ГК РФ);

- продавцом переданы товары с нарушением условия об ассортименте (п. 2 ст. 468 ГК РФ);

- покупателем обнаружены существенные нарушения требований к качеству товара (п. 2 ст. 475 ГК РФ);

- продавцом поставлен товар без надлежащей тары и упаковки (ст. 482 ГК РФ);

- продавцом поставлен некомплектный товар (ст.480, 519 ГК РФ);

- нарушены иные требования, установленные договором.

В соответствии с п.3 ст.511 ГК РФ, покупатель вправе, уведомив поставщика, отказаться от принятия товаров, поставка которых просрочена.

Еще в договоре с покупателем может быть предусмотрен возврат товара, имеющего истекающий срок годности, но это не применимо к книгам.

Если в договоре и законодательстве нет требования к поставщику принять возврат товара - в каких-то определенных случаях, и этот случай не наступил, то покупатель не может безосновательно требовать от поставщика принять обратно товар надлежащего качества.

Однако стороны могут согласовать порядок возврата товара надлежащего качества в договоре или в дополнительном соглашении к договору (по результатам дополнительных переговоров). Например, если товар не продан в определенный срок, то возвращается.

2. При наличии юридических оснований, покупатель возвращает товар поставщику.

2.1. Если возврат происходит в рамках первоначального договора, то согласно п.3 ст.168 НК РФ, п.1.4 письма ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ при возврате с 01.01.2019 всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями, продавцу рекомендуется выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем.

2.2. Если возврат товаров является самостоятельной сделкой, то корректировочный счет-фактура не выставляется.

3. Документооборот по возврату.

Корректировочный счет-фактура (или УКД) оформляется на основании комплекта документов:

а) соглашение сторон о возврате товара;

б) возвратная накладная (обычно ТОРГ-12) или акт возврата товаров поставщику (в свободной форме).

Если нужно возвратить деньги, то покупатель направляет заявление в свободной форме на возврат денежных средств.

Справочно:

НК РФ

Статья 168. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю

3. ... При изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в пункте 10 статьи 172 настоящего Кодекса.

Письмо ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@

1.4. Применение налоговой ставки НДС при возврате товаров с 01.01.2019.

Применение НДС продавцом

В соответствии с пунктом 5 статьи 171 Кодекса вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них.

Согласно пункту 4 статьи 172 Кодекса вычеты указанных сумм налога производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата или отказа.

На основании положений пункта 13 статьи 171 и пункта 10 статьи 172 Кодекса при изменении стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения количества отгруженных товаров, основанием для принятия к вычету НДС у продавца является выставленный продавцом корректировочный счет-фактура.

В связи с изложенным, при возврате с 01.01.2019 всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями, рекомендуется продавцу выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем, независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 01.01.2019 или с указанной даты.

При этом, если в графе 7 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, указана налоговая ставка 18 процентов, то в графе 7 корректировочного счета-фактуры также указывается налоговая ставка 18 процентов.

При возврате с 01.01.2019 товаров, оплаченных лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС, и (или) налогоплательщиками, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, которым счета-фактуры не выставляются, и отгруженных (переданных) указанным лицам до 01.01.2019, в книге покупок регистрируется корректировочный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по операциям возврата, совершенным в течение календарного месяца (квартала), независимо от показаний контрольно-кассовой техники.

Ссылки по теме:

Налоговая реформа 2025 5
Корректировка налоговой базы по НДС при предоставлении покупателю премии за выполнение объема закупок 5
Вычет НДС при возврате товаров покупателем 5