Налоговая реформа 2025

06.09.2024

Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ содержит изменения в НК РФ, вступающих в силу с 01.01.2025. Рассмотрим некоторые из них.

1. НДФЛ – введение пятиступенчатой прогрессивной шкалы со ставками от 13% до 22% (новая редакция п. 1 ст. 224 НК РФ).

13 % - с доходов до 2,4 млн. руб.;

15 % - с доходов от 2,4 млн. руб. до 5 млн. руб.;

18 % - с доходов от 5 млн. руб. до 20 млн. руб.;

20 % - с доходов от 20 млн. руб. до 50 млн. руб.;

22 % - с доходов более 50 млн. руб. за налоговый период.

Рекомендуем работодателям проверить трудовые договоры и договоры ГПХ с физическими лицами на прямое указание ставки НДФЛ 13%, т.к. возможно потребуется внести изменения в договоры. Некоторые работодатели планируют компенсировать высокооплачиваемым работникам предполагаемое увеличение ставки налога, что предполагает пересмотр штатного расписания, внесение изменений в трудовой договор и т.п.

2. УСН.

2.1. НДС для УСН.

С 2025 года компании на УСН с доходом свыше 60 млн. руб. в год станут плательщиками НДС. Налогоплательщики с доходом до 60 млн. руб. будут освобождаться от уплаты НДС в автоматическом режиме, без подачи соответствующего уведомления.

Обязанность по уплате НДС будет возникать у плательщика УСН с начала месяца, следующего за месяцем, в котором доходы компании превысят 60 млн. руб. (новый абз. 3 п. 5 ст. 145 НК РФ).

Компании на УСН смогут применять пониженные ставки НДС без подачи заявления, просто указывая их в налоговых декларациях. 5% — при годовом доходе свыше 60 млн. руб. и до 250 млн. руб. включительно. 7% — свыше 250 млн. руб. и до 450 млн. руб. включительно.

Вычет по НДС смогут получить только компании, которые будут применять общую ставку НДС 20%.

2.2. Увеличение лимита доходов для применения УСН.

Предельно допустимая величина доходов на УСН с 2025 года повышена с 265,8 млн. до 450 млн. руб. (новая редакция п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Лимит стоимости амортизируемых основных средств и предельная численность работников, позволяющие применять УСН, с 2025 года повышены до 200 млн руб. и 130 человек соответственно (новая редакция ч. 3 ст. 346.12 НК РФ). Перейти на УСН смогут компании, чья сумма доходов по итогам девяти месяцев текущего года не превысит 337,5 млн руб.

3. Налог на прибыль.

Ставка налога на прибыль с 2025 года повышается с 20 до 25 % (новая редакция п. 1 ст. 284 НК РФ). При этом до 2030 года в федеральный бюджет будет зачисляться 8% (в 2024 г. – 3%), а 17% — в региональный.

Для ИТ-компаний с 2025 года отменена нулевая налоговая ставка. Налог на прибыль данные компании станут уплачивать по ставке 5 % до 2030 года (новая редакция п. 1.15 ст. 284 НК РФ).

Для организаций с 2025 года вводится федеральный инвестиционный налоговый вычет, который позволит уменьшать налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет, на стоимость приобретенных объектов основных средств, а также нематериальных активов (новая ст. 286.2 НК РФ). Вычет не сможет превышать 50 % от суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость приобретенного основного средства или НМА. Неиспользованный вычет предыдущих периодов сможет уменьшить сумму налога и авансового платежа текущего периода.

Увеличивается с 1,5 до 2 повышающий коэффициент по расходам на научные исследования и опытно-конструкторские разработки, на которые можно уменьшить налогооблагаемую прибыль организации (новая редакция п. 7 ст. 262 НК РФ).

Выводы. В связи с изменениями налогового законодательства, рекомендуем:

а) проверить бизнес-планы, приходящиеся на периоды с 01.01.2025, в части применимого налогообложения;

б) проверить договоры с контрагентами, относящиеся на периоды с 01.01.2025 (возможно, изменение налогов должно быть отражено в договоре);

в) проверить трудовые договоры и договоры ГПХ с физическими лицами, с 01.01.2025, возможно, изменение налогов должно быть отражено в договоре;

г) учесть изменения при составлении Учетной политики для целей налогообложения с 01.01.2025.

д) пересчитать отложенные налоговые активы (ОНА) и отложенные налоговые обязательство (ОНО).

Ссылки по теме:

Консультация. Возврат товара: порядок возврата, оформление корректировочного счет-фактуры 5
Налоговая нагрузка и рентабельность за 2023 г. для планирования выездных проверок ФНС 5
Утверждена форма заявления о предоставлении льготы по налогу на имущество организаций. 5
Налогоплательщиков ЕНВД снимут с налогового учета автоматически 5
Коротко о главном. Обзор бухгалтерских событий за сентябрь 2013 года 5