Обзор законодательства за период с 06.06.2009 по 22.06.2009

22.06.2009

I. Нормативные документы

08.06.2009 /Гарант/
Решение Высшего Арбитражного Суда РФ от 21 мая 2009 г. N ВАС-3454/09 О признании недействующими листа 02 в части показателя, отражаемого по строке 050, и приложения 3 к листу 02 в части показателей, отражаемых по строке 290 и строке 360, налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. приказом Минфина России от 5 мая 2008 г. N 54н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядка ее заполнения"
ВАС РФ счел, что отдельные положения формы декларации по налогу на прибыль не соответствуют НК РФ.
Речь идет о показателях декларации, в которых отражаются суммы по операциям реализации долей в уставном капитале хозяйственного общества.
Как указал ВАС РФ, эти показатели противоречат НК РФ, т. к. понуждают налогоплательщиков при определении налоговой базы увеличивать сумму прибыли на сумму убытка по операциям реализации третьим лицам долей в уставном капитале ООО и тем самым лишают их возможности учитывать расходы по указанным операциям в полном размере.
НК РФ с 1 января 2009 г. четко предусматривает: если цена приобретения имущественных прав (долей паев), с учетом расходов, связанных с их реализацией, превышает выручку от реализации, разница между этими величинами признается убытком, учитываемым при налогообложении. Между тем, несмотря на то, что редакция НК РФ до 2009 г. напрямую не закрепляла возможность учета убытка от реализации долей и паев при налогообложении прибыли, исходя из толкования соответствующих норм НК РФ, можно сделать вывод, что такая возможность все же предусматривалась.
Таким образом, доводы Минфина России о возможности до 2009 г. уменьшения доходов от реализации имущественных прав на их стоимость лишь в пределах суммы доходов являются несостоятельными.
Соответствующие изменения в НК РФ, позволяющие учитывать такой убыток в полном размере, действуют, вопреки мнению Минфина, не с 01.01.2009, а с 01.01.2006 и распространятся на правоотношения, возникшие с 01.01.2005.

05.06.2009 /Консультант плюс/
Федеральный закон от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами"
Принят Федеральный закон, регулирующий деятельность по приему платежей физических лиц, осуществляемую платежными агентами
В соответствии с Федеральным законом под деятельностью по приему платежей физических лиц признается прием платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), в том числе внесение платы за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом РФ, а также осуществление платежным агентом последующих расчетов с поставщиком. В Законе, в частности, устанавливаются условия осуществления приема платежей, определяются особые требования к кассовому чеку, выдаваемому платежным агентом плательщику и требования к автоматическим устройствам для приема платежей физических лиц; предусматривается порядок осуществления контроля за соблюдением установленных требований. Законом установлено, что после 1 января 2010 года прием платежей без использования контрольно-кассовой техники и выдачи кассовых чеков, соответствующих требованиям принятого Федерального закона, не допускается. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2010 года.

II. Официальные разъяснения

22.06.2009 /Консультант плюс/
Письмо ФНС РФ от 18.03.2009 N 3-2-09/66@
Разъяснен порядок уплаты налога на прибыль при закрытии ответственного обособленного подразделения.

18.06.2009 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 20.01.2009 N 03-05-05-01/06
В учетной политике организации может быть определено, что если совокупность установленных устройств, средств, оборудования соответствует понятию "обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов" и срок полезного использования всех элементов одинаковый, то эти объекты учитываются как единый инвентарный объект.

12.06.2009 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 02.04.2009 N 03-07-09/18
НДС можно принять к вычету только в том периоде, в котором от поставщиков получен счет-фактура.

11.06.2009 /Консультант плюс/
Письмо УФНС РФ по г. Москве от 17.03.2009 N 16-15/023708
Разъяснен порядок бухгалтерского и налогового учета убытка от реализации ценных бумаг.

11.06.2009 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 26.05.2009 N 03-03-06/1/344
Если на 1 января 2009 г. по амортизируемому имуществу, выделенному в отдельную амортизационную группу по состоянию на 1 января 2002 г., имелась остаточная стоимость, то амортизация по данным основным средствам продолжается до полного списания их стоимости исходя из ежемесячно начисляемых по такому имуществу сумм амортизации.

10.06.2009 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 27.05.2009 N 03-03-06/1/351
Затраты на проведение переговоров с физлицами - клиентами организации можно включить в расходы по налогу на прибыль.

10.06.2009 /Консультант плюс/
Письмо УФНС РФ по г. Москве от 12.02.2009 N 16-15/012333
Если стоимость приложения не учитывается в продажной цене ежемесячного журнала, то бесплатная передача подписчикам приложения вместе с ежемесячным журналом признается безвозмездной передачей имущества, затраты на изготовление которого не включаются в расходы по налогу на прибыль.

10.06.2009 /Консультант плюс/
Письмо УФНС РФ по г. Москве от 23.01.2009 N 19-12/004970
Затраты организации на буфетное обслуживание представителей СМИ, проводимое в рамках рекламных мероприятий, включаются в расходы по налогу на прибыль.

08.06.2009 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 22.05.2009 N 03-03-06/1/339
В расходы по налогу на прибыль можно включить стоимость проезда командированного работника на такси.

08.06.2009 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 21.05.2009 N 03-03-06/1/336
Затраты в виде капитальных вложений в основные средства третьей - седьмой амортизационных групп, введенных в эксплуатацию в декабре 2008 г., в расходах текущего года можно учесть в размере до 30 процентов первоначальной стоимости ОС.
При реализации основного средства его остаточная стоимость не должна включать в себя амортизационную премию.

III. Формы учета и отчетности.

18.06.2009 /Консультант плюс/
Приказ ФНС РФ от 09.06.2009 NММ-7-6/318@ "Об утверждении форматов представления сообщений налогоплательщиками сведений, предусмотренных пунктами 2, 3 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации, в электронном виде"
Утверждены новые форматы представления в налоговые органы сообщений в электронном виде
Организации и индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган об открытии или закрытии счетов, о случаях участия в российских и иностранных организациях, обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, а также о реорганизации или ликвидации организации. В связи с тем, что Приказом ФНС России от 21.04.2009 N ММ-7-6/252@ введены в действие новые формы сообщений, в соответствии с которыми должны представляться указанные сведения, ФНС РФ утверждены требования к XML файлам передачи в электронном виде таких сообщений.

09.06.2009 /Консультант плюс/
Письмо Минфина РФ от 05.05.2009 N 03-02-07/1-228
Организация не может быть привлечена к ответственности по ст. 119 НК РФ за несвоевременную подачу декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев периода: в таком случае налогоплательщик должен только уплатить штраф в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ.

IV. Постановления ФАС по федеральным округам.

09.06.2009 /Кадис/
Возмещение НДС, уплаченного при приобретении товаров у поставщика
ИФНС неправомерно отказала предпринимателю в возмещении НДС, уплаченного при приобретении товаров у поставщика, являющегося плательщиком ЕНВД и не уплачивавшего в спорном периоде НДС, поскольку обязанность по уплате в бюджет суммы налога, указанной в выставленном предпринимателю счете-фактуре, возложена на поставщика, а предприниматель, оплатив стоимость приобретенных товаров с учетом НДС, вправе предъявить последний к вычету и возмещению (Постановление ФАС Северо-Западного Округа от 21.05.2009 по делу N А42-4215/2008)

V. Проекты

VI. Разное

05.06.2009 /Консультант плюс/
"Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов" (одобрено Правительством РФ 25.05.2009)
На 2010 - 2012 годы определены приоритетные направления государственной политики в целях создания эффективной налоговой системы
Минфином РФ разработан документ, предусматривающий основные изменения налогового законодательства, направленные на стабилизацию российской экономики в условиях мирового финансового кризиса. Так, в частности, по налогу на прибыль организаций предлагается пересмотреть подходы к классификации основных средств и определению норм амортизации, принять меры, направленные на сокращение возможностей минимизации налогообложения, связанных, в частности, с переносом на будущее убытков реорганизуемых или приобретаемых компаний. В рамках регулирования трансфертного ценообразования предлагается установить правила определения "рыночного" уровня процентной ставки при определении допустимого уровня отнесения процентов на расходы в налоговых целях.
В части НДС предполагается дальнейшее совершенствование процедуры возмещения налога по операциям, облагаемым налогом по нулевой ставке (к таким мерам, в частности, отнесена оптимизация перечня документов, подтверждающих обоснованность применения данной ставки, сокращение сроков возмещения налога из бюджета). Рассматривается возможность оформления счетов-фактур с отрицательными показателями (кредит-счетов), а также планируется осуществление работ по созданию системы составления и выставления счетов-фактур в электронном виде.
В части НДФЛ планируется освободить от представления налоговой декларации физических лиц, у которых налоговых обязательств перед бюджетом не возникает, предполагается введение инструмента "предварительного резидентства", а также планируется целый ряд изменений, направленных на оптимизацию налогообложения операций с ценными бумагами и инструментами срочных сделок.
В рамках проведения пенсионной реформы планируется с 2010 года замена ЕСН страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование.

Свои предложения по организации и содержанию обзора законодательства просьба представлять в департамент аудита info@as-audit.ru или по телефону (495) 775-61-31.
22.